新冠肺炎疫情发生以来变态另类，税务部门深切贯彻落实习近平总通知一系列蹙迫话语和蹙迫指令批示精神，强硬扩充党中央、国务院方案部署，积极发达税收职能作用，全力参与疫情防控处事，赞成企业复工复产，服务经济社会发展大局。

针对疫情防控和经济社会发展的要求，党中央、国务院连续部署出台了一系列税费优惠计谋，主要聚焦四个方面：一是聚焦赞成疫情防控处事。既谨防径直赞成医疗救治处事，又谨防赞成相关保障物质的坐褥和运载，还谨防转机各方面力量积极资助和赞成疫情防控。二是聚焦收缩企业社保费职守。阶段性减免企业养老、闲适、工伤保障单元缴费，阶段性减征基本医疗保障单元缴费，2020年社会保障个东谈主缴费基数下限可赓续扩充2019年个东谈主缴费基数下限轨范，以个东谈主身份插足企业员工基本养老保障的个体工商户和各类纯真处事东谈主员2020年可自觉暂缓缴费，裁汰企业用工本钱、增强其复工复产信心。三是聚焦赞成小微企业和个体工商户发展。对升值税小范畴纳税东谈主、个体工商户给予税费优惠，对微型微利企业和个体工商户降速交纳2020年所得税，延续实施普惠金融联系税收赞成计谋，增强其抗风险智商，助其度过难关。四是聚焦稳外贸扩内需。升迁除"两高一资"出门口居品的出口退税率，促进褂讪外贸；对二手车经销企业销售旧车减征升值税，将新动力汽车免征车辆购置税计谋延长2年，促进汽车破钞。

确保国度赞成新冠肺炎疫情防控、复工复产、褂讪外贸、扩大内需的税费优惠计谋落实到位，让纳税东谈主缴费东谈主实竟然在享受到相关税费优惠，为纳税东谈主缴费东谈主提供高效简便安全的办税缴费服务，是税务部门现时的首要任务。

为更好发达税收赞成疫情防控和经济社会发展的职能作用，匡助纳税东谈主缴费东谈主准确掌持和实时适用各项税费优惠计谋，税务总局对疫情发生以来国度出台赞成疫情防控和经济社会发展的税费优惠计谋进行了梳理和动态更新，变成了本指引，包括以下内容：

一、赞成防护救治

1.获取政府轨则轨范的疫情防治临时性处事补助和奖金免征个东谈主所得税；

2.个东谈主获取单元披发的防御新式冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个东谈主所得税。

二、赞成物质供应

3.对疫情防控重心保障物质坐褥企业全额退还升值税增量留抵税额；

4.纳税东谈主提供疫情防控重心保障物质运载收入免征升值税；

5.纳税东谈主提供民众交通运载服务、生计服务及住户必需生计物质快递收派服务收入免征升值税；

6.对疫情防控重心保障物质坐褥企业扩大产能购置拓荒允许企业所得税税前一次性扣除；

7.对卫生健康垄断部门组织入口的径直用于防控疫情物质免征关税。

三、饱读动公益捐赠

8.通过公益性社会组织或县级以上东谈主民政府过甚部门等国度机关捐赠应付疫情的现款和物品允许企业所得税或个东谈主所得税税前全额扣除；

9.径直向承担疫情防治任务的病院捐赠应付疫情物品允许企业所得税或个东谈主所得税税前全额扣除；

10.无偿捐赠应付疫情的货色免征升值税、破钞税、城市顾惜拓荒税、讲授费附加、场所讲授附加；

11.扩大捐赠免税入口物质范围。

四、赞成复工复产

12.受疫情影响较大的艰辛行业企业2020年度发生的亏欠最长结转年限延长至8年；

13.阶段性减免升值税小范畴纳税东谈主升值税；

14.延续实施赞成小微企业、个体工商户和农户普惠金融联系税收优惠计谋；

15.阶段性减免企业养老、闲适、工伤保障单元缴费；

16.阶段性减免以单元方式参保的有雇工的个体工商户员工养老、闲适、工伤保障；

17.阶段性减征员工基本医疗保障单元缴费；

18.2020年社会保障个东谈主缴费基数下限可赓续扩充2019年个东谈主缴费基数下限轨范；

19.以个东谈主身份插足企业员工基本养老保障的个体工商户和各类纯真处事东谈主员2020年可自觉暂缓缴费；

拳交扩张

20.出租东谈主减免服务业小微企业和个体工商户房屋房钱可按轨则享受房产税、城镇地盘使用税减免优惠；

21.微型微利企业和个体工商户降速交纳2020年所得税；

22.物流企业大量商品仓储设施用地减半征收城镇地盘使用税；

23.电影放映服务免征升值税；

24.电影行业企业2020年度发生的亏欠最长结转年限延长至8年；

25.免征文化职业拓荒费。

五、稳外贸扩内需

26.升迁部分居品出口退税率；

27.二手车经销企业销售旧车减征升值税；

28.延续实施新动力汽车免征车辆购置税计谋。

赞成疫情防控和经济社会发展税费优惠计谋指引汇编变态另类

一、赞成防护救治

1.获取政府轨则轨范的疫情防治临时性处事补助和奖金免征个东谈主所得税

【享受主体】

插足疫情防治处事的医务东谈主员和防疫处事家

【优惠内容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，对插足疫情防治处事的医务东谈主员和防疫处事家按照政府轨则轨范获取的临时性处事补助和奖金，免征个东谈主所得税。政府轨则轨范包括各级政府轨则的补助和奖金轨范。

对省级及省级以上东谈主民政府轨则的对参与疫情防控东谈主员的临时性处事补助和奖金，比照扩充。

【计谋依据】

（1）《财政部 税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系个东谈主所得税计谋的公告》（2020年第10号）

（2）《财政部 税务总局对于赞成疫情防控保供等税费计谋实施期限的公告》（2020年第28号）

2.个东谈主获取单元披发的防御新式冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个东谈主所得税

【享受主体】

获取单元披发的用于防御新式冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等什物（不包括现款）的个东谈主

【优惠内容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，单元发给个东谈主用于防御新式冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等什物（不包括现款），不计入工资、酬谢收入，免征个东谈主所得税。

【计谋依据】

（1）《财政部 税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系个东谈主所得税计谋的公告》（2020年第10号）

（2）《财政部 税务总局对于赞成疫情防控保供等税费计谋实施期限的公告》（2020年第28号）

二、赞成物质供应

3.对疫情防控重心保障物质坐褥企业全额退还升值税增量留抵税额

【享受主体】

疫情防控重心保障物质坐褥企业

【优惠内容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，疫情防控重心保障物质坐褥企业不错按月向垄断税务机关肯求全额退还升值税增量留抵税额。增量留抵税额，是指与2019年12月底比拟新增多的期末留抵税额。

企业名单由省级及省级以上发展窜改部门、工业和信息化部门敬佩。

疫情防控重心保障物质坐褥企业适用升值税增量留抵退税计谋的，应当在升值税纳税陈述期内，完本钱期升值税纳税陈述后，向垄断税务机关肯求退还增量留抵税额。

【计谋依据】

（1）《财政部 税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系税收计谋的公告》（2020年第8号）

（2）《国度税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系税收征收惩处事项的公告》（2020年第4号）

（3）《财政部 税务总局对于赞成疫情防控保供等税费计谋实施期限的公告》（2020年第28号）变态另类

4.纳税东谈主提供疫情防控重心保障物质运载收入免征升值税

【享受主体】

提供疫情防控重心保障物质运载服务的纳税东谈主

【优惠内容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税东谈主运载疫情防控重心保障物质获取的收入，免征升值税。

疫情防控重心保障物质的具体范围，由国度发展窜改委、工业和信息化部敬佩，具体内容如下：

国度发展窜改委疫情防控重心保障物质清单

工业和信息化部疫情防控重心保障物质（医疗济急）清单

纳税东谈主运载疫情防控重心保障物质获取的收入免征升值税的，免征城市顾惜拓荒税、讲授费附加、场所讲授附加。

纳税东谈主按轨则享受免征升值税优惠的，可自主进行免税陈述，无需办理联系免税备案手续，但应将相关讲授材料留存备查。在办理升值税纳税陈述时，应当填写升值税纳税陈述表及《升值税减免税陈述明细表》相应栏次。

纳税东谈主按轨则适用免征升值税计谋的，不得开具升值税专用发票；已开具升值税专用发票的，应当开具对应红字发票概况作废原发票，再按轨则适用免征升值税计谋并开具等闲发票。纳税东谈主在疫情防控时代仍是开具升值税专用发票，按轨则应当开具对应红字发票而未实时开具的，不错先适用免征升值税计谋，对应红字发票应当于相关免征升值税计谋扩充到期后1个月内完成开具。

纳税东谈主已将适用免税计谋的销售额、销售数目，按照纳税销售额、销售数目进行升值税陈述的，不错采选窜改直期陈述概况鄙人期陈述时接济。已征应予免征的升值税税款，不错赐与退还概况抵减纳税东谈主以后应交纳的升值税税款。

【计谋依据】

（1）《财政部 税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系税收计谋的公告》（2020年第8号）

（2）《国度税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系税收征收惩处事项的公告》（2020年第4号）

（3）《财政部 税务总局对于赞成疫情防控保供等税费计谋实施期限的公告》（2020年第28号）

5.纳税东谈主提供民众交通运载服务、生计服务及住户必需生计物质快递收派服务收入免征升值税

【享受主体】

提供民众交通运载服务、生计服务，以及为住户提供必需生计物质快递收派服务的纳税东谈主

【优惠内容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税东谈主提供民众交通运载服务、生计服务，以及为住户提供必需生计物质快递收派服务获取的收入，免征升值税。

民众交通运载服务的具体范围，按照《营业税改征升值税试点联系事项的轨则》（财税〔2016〕36号印发）扩充。

生计服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形钞票、不动产扫视》（财税〔2016〕36号印发）扩充。

纳税东谈主提供民众交通运载服务、生计服务，以及为住户提供必需生计物质快递收派服务获取的收入免征升值税的，免征城市顾惜拓荒税、讲授费附加、场所讲授附加。

纳税东谈主按轨则享受免征升值税优惠的，可自主进行免税陈述，无需办理联系免税备案手续，但应将相关讲授材料留存备查。在办理升值税纳税陈述时，应当填写升值税纳税陈述表及《升值税减免税陈述明细表》相应栏次。

纳税东谈主按轨则适用免征升值税计谋的，不得开具升值税专用发票；已开具升值税专用发票的，应当开具对应红字发票概况作废原发票，再按轨则适用免征升值税计谋并开具等闲发票。纳税东谈主在疫情防控时代仍是开具升值税专用发票，按轨则应当开具对应红字发票而未实时开具的，不错先适用免征升值税计谋，对应红字发票应当于相关免征升值税计谋扩充到期后1个月内完成开具。

纳税东谈主已将适用免税计谋的销售额、销售数目，按照纳税销售额、销售数目进行升值税陈述的，不错采选窜改直期陈述概况鄙人期陈述时接济。已征应予免征的升值税税款，不错赐与退还概况抵减纳税东谈主以后应交纳的升值税税款。

【计谋依据】

（1）《财政部 税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系税收计谋的公告》（2020年第8号）

（2）《财政部 税务总局对于全面推开营业税改征升值税试点的奉告》（财税〔2016〕36号）

（3）《国度税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系税收征收惩处事项的公告》（2020年第4号）

（4）《财政部 税务总局对于赞成疫情防控保供等税费计谋实施期限的公告》（2020年第28号）

6.对疫情防控重心保障物质坐褥企业扩大产能购置拓荒允许企业所得税税前一次性扣除

【享受主体】

疫情防控重心保障物质坐褥企业

【优惠内容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，对疫情防控重心保障物质坐褥企业为扩大产能新购置的相关拓荒，允许一次性计入当期本钱用度在企业所得税税前扣除。

企业名单由省级及省级以上发展窜改部门、工业和信息化部门敬佩。

疫情防控重心保障物质坐褥企业适用一次性企业所得税税前扣除计谋的，在优惠计谋惩处等方面参照《国度税务总局对于拓荒工具扣除联系企业所得税计谋扩充问题的公告》（2018年第46号）的轨则扩充。企业在纳税陈述时将相关情况填入企业所得税纳税陈述表"固定钞票一次性扣除"行次。

【计谋依据】

（1）《财政部 税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系税收计谋的公告》（2020年第8号）

（2）《国度税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系税收征收惩处事项的公告》（2020年第4号）

（3）《财政部 税务总局对于赞成疫情防控保供等税费计谋实施期限的公告》（2020年第28号）

7.对卫生健康垄断部门组织入口的径直用于防控疫情物质免征关税

【享受主体】

卫生健康垄断部门组织入口的径直用于防控疫情物质

【优惠内容】

自2020年1月1日至2020年3月31日，对卫生健康垄断部门组织入口的径直用于防控疫情物质免征关税。

免税入口物质，可按照或比照海关总署公告2020年第17号，先登记放行，再按轨则补办相关手续。

【计谋依据】

《财政部 海关总署 税务总局对于防控新式冠状病毒感染的肺炎疫情入口物质免税计谋的公告》（2020年第6号）

三、饱读动公益捐赠

8.通过公益性社会组织或县级以上东谈主民政府过甚部门等国度机关捐赠应付疫情的现款和物品允许企业所得税或个东谈主所得税税前全额扣除

【享受主体】

通过公益性社会组织概况县级以上东谈主民政府过甚部门等国度机关对应付新式冠状病毒感染的肺炎疫情进行捐赠的企业和个东谈主

【优惠内容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，企业和个东谈主通过公益性社会组织概况县级以上东谈主民政府过甚部门等国度机关，捐赠用于应付新式冠状病毒感染的肺炎疫情的现款和物品，允许在筹算企业所得税或个东谈主所得税应纳税所得额时全额扣除。

国度机关、公益性社会组织收受的捐赠，应专项用于应付新式冠状病毒感染的肺炎疫情处事，不得挪作他用。

"公益性社会组织"是指照章获取公益性捐赠税前扣除经验的社会组织。企业享受轨则的全额税前扣除计谋的，摄取"自行判别、陈述享受、相关尊府留存备查"的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税陈述表相应行次。个东谈主享受轨则的全额税前扣除计谋的，按照《财政部 税务总局对于公益慈好职业捐赠个东谈主所得税计谋的公告》（2019年第99号）联系轨则扩充。

【计谋依据】

（1）《财政部 税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系捐赠税收计谋的公告》（2020年第9号）

（2）《国度税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系税收征收惩处事项的公告》（2020年第4号）

（3）《财政部 税务总局对于赞成疫情防控保供等税费计谋实施期限的公告》（2020年第28号）

9.径直向承担疫情防治任务的病院捐赠应付疫情物品允许企业所得税或个东谈主所得税税前全额扣除

【享受主体】

径直向承担疫情防治任务的病院捐赠用于应付新式冠状病毒感染的肺炎疫情物品的企业和个东谈主

【优惠内容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，企业和个东谈主径直向承担疫情防治任务的病院捐赠用于应付新式冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在筹算企业所得税或个东谈主所得税应纳税所得额时全额扣除。

捐赠东谈主凭承担疫情防治任务的病院开具的捐赠吸收函办理税前扣除事宜。

承担疫情防治任务的病院收受的捐赠，应专项用于应付新式冠状病毒感染的肺炎疫情处事，不得挪作他用。

企业享受轨则的全额税前扣除计谋的，摄取"自行判别、陈述享受、相关尊府留存备查"的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税陈述表相应行次。个东谈主享受轨则的全额税前扣除计谋的，按照《财政部 税务总局对于公益慈好职业捐赠个东谈主所得税计谋的公告》（2019年第99号）联系轨则扩充；在办理个东谈主所得税税前扣除、填写《个东谈主所得税公益慈好职业捐赠扣除明细表》时，应当在备注栏注明"径直捐赠"。

企业和个东谈主获取承担疫情防治任务的病院开具的捐赠吸收函，手脚税前扣除依据自行留存备查。

【计谋依据】

（1）《财政部 税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系捐赠税收计谋的公告》（2020年第9号）

（2）《国度税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系税收征收惩处事项的公告》（2020年第4号）

（3）《财政部 税务总局对于赞成疫情防控保供等税费计谋实施期限的公告》（2020年第28号）

10.无偿捐赠应付疫情的货色免征升值税、破钞税、城市顾惜拓荒税、讲授费附加、场所讲授附加

【享受主体】

无偿捐赠应付疫情货色的单元和个体工商户

【优惠内容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，单元和个体工商户将自产、委派加工或购买的货色，通过公益性社会组织和县级以上东谈主民政府过甚部门等国度机关，概况径直向承担疫情防治任务的病院，无偿捐赠用于应付新式冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征升值税、破钞税、城市顾惜拓荒税、讲授费附加、场所讲授附加。

纳税东谈主按轨则享受免征升值税、破钞税优惠的，可自主进行免税陈述，无需办理联系免税备案手续，但应将相关讲授材料留存备查。在办理升值税纳税陈述时，应当填写升值税纳税陈述表及《升值税减免税陈述明细表》相应栏次；在办理破钞税纳税陈述时，应当填写破钞税纳税陈述表及《本期减（免）税额明细表》相应栏次。

纳税东谈主按轨则适用免征升值税计谋的，不得开具升值税专用发票；已开具升值税专用发票的，应当开具对应红字发票概况作废原发票，再按轨则适用免征升值税计谋并开具等闲发票。纳税东谈主在疫情防控时代仍是开具升值税专用发票，按轨则应当开具对应红字发票而未实时开具的，不错先适用免征升值税计谋，对应红字发票应当于相关免征升值税计谋扩充到期后1个月内完成开具。

纳税东谈主已将适用免税计谋的销售额、销售数目，按照纳税销售额、销售数目进行升值税、破钞税纳税陈述的，不错采选窜改直期陈述概况鄙人期陈述时接济。已征应予免征的升值税、破钞税税款，不错赐与退还概况分裂抵减纳税东谈主以后应交纳的升值税、破钞税税款。

【计谋依据】

（1）《财政部 税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系捐赠税收计谋的公告》（2020年第9号）

（2）《国度税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系税收征收惩处事项的公告》（2020年第4号）

（3）《财政部 税务总局对于赞成疫情防控保供等税费计谋实施期限的公告》（2020年第28号）

11.扩大捐赠免税入口物质范围

【享受主体】

防控疫情捐赠入口物质

【优惠内容】

自2020年1月1日至2020年3月31日，摈弃扩大《慈善捐赠物质免征入口税收暂行主义》轨则的免税入口范围，对捐赠用于疫情防控的入口物质，免征入口关税和入口形势升值税、破钞税。

（1）入口物质增多试剂，消毒物品，防护用品，救护车、防疫车、消毒用车、济急相通车。

（2）免税范围增多国内联系政府部门、企职业单元、社会团体、个东谈主以及来华或在华的异邦公民从境外或海关特等监管区域入口并径直捐赠；境内加工买卖企业捐赠。捐赠物质应径直用于防控疫情且相宜前述第（1）项或《慈善捐赠物质免征入口税收暂行主义》轨则。

（3）受赠东谈主增多省级民政部门或其指定的单元。省级民政部门将指定的单元名单函告所在地直属海关及省级税务部门。

《财政部 海关总署 税务总局对于防控新式冠状病毒感染的肺炎疫情入口物质免税计谋的公告》（2020年第6号）项下免税入口物质，已征收的应免税款赐与退还。其中，已纳税入口且尚未陈述升值税进项税额抵扣的，可凭垄断税务机关出具的《防控新式冠状病毒感染的肺炎疫情入口物质升值税进项税额未抵扣讲授》，向海关肯求办理退还已征入口关税和入口形势升值税、破钞税手续；已陈述升值税进项税额抵扣的，仅向海关肯求办理退还已征入口关税和入口形势破钞税手续。联系入口单元应在2020年9月30日前向海关办理退税手续。

免税入口物质，可按照或比照海关总署公告2020年第17号，先登记放行，再按轨则补办相关手续。

【计谋依据】

（1）《慈善捐赠物质免征入口税收暂行主义》（财政部 海关总署 税务总局公告2015年第102号发布）

（2）《财政部 海关总署 税务总局对于防控新式冠状病毒感染的肺炎疫情入口物质免税计谋的公告》（2020年第6号）

四、赞成复工复产

12.受疫情影响较大的艰辛行业企业2020年度发生的亏欠最长结转年限延长至8年

【享受主体】

受疫情影响较大的艰辛行业企业

【优惠内容】

受疫情影响较大的艰辛行业企业2020年度发生的亏欠，最长结转年限由5年延长至8年。

艰辛行业企业，包括交通运载、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区惩处两类）四大类，具体判断轨范按照现行《国民经济行业分类》扩充。艰辛行业企业2020年度主营业务收入须占收入总数（剔除不纳税收入和投资收益）的50%以上。

受疫情影响较大的艰辛行业企业按轨则适用延长亏欠结转年限计谋的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏欠结转年限计谋声明》。

【计谋依据】

（1）《财政部 税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系税收计谋的公告》（2020年第8号）

（2）《国度税务总局对于赞成新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控联系税收征收惩处事项的公告》（2020年第4号）

13.阶段性减免升值税小范畴纳税东谈主升值税

【享受主体】

升值税小范畴纳税东谈主

【优惠内容】

自2020年3月1日至2020年12月31日，对湖北省升值税小范畴纳税东谈主，适用3%征收率的应税销售收入，免征升值税；适用3%预征率的预缴升值税形态，暂停预缴升值税。

自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的升值税小范畴纳税东谈主，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收升值税，按以下公式筹算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用3%预征率的预缴升值税形态，减按1%预征率预缴升值税。

升值税小范畴纳税东谈主在办理升值税纳税陈述时，按照上述轨则，免征升值税的销售额等形态应当填写在《升值税纳税陈述表（小范畴纳税东谈主适用）》及《升值税减免税陈述明细表》免税形态相应栏次；减按1%征收率征收升值税的销售额应当填写在《升值税纳税陈述表（小范畴纳税东谈主适用）》"应征升值税不含税销售额（3%征收率）"相应栏次，对应减征的升值税应纳税额按销售额的2%筹算填写在《升值税纳税陈述表（小范畴纳税东谈主适用）》"本期应纳税额减征额"及《升值税减免税陈述明细表》减税形态相应栏次。

《升值税纳税陈述表（小范畴纳税东谈主适用）附列尊府》第8栏"不含税销售额"筹算公式接济为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

【计谋依据】

（1）《财政部 税务总局对于赞成个体工商户复工复业升值税计谋的公告》（2020年第13号）

（2）《国度税务总局对于赞成个体工商户复工复业等税收征收惩处事项的公告》（2020年第5号）

（3）《财政部 税务总局对于延长小范畴纳税东谈主减免升值税计谋扩充期限的公告》（2020年第24号）

14.延续实施赞成小微企业、个体工商户和农户普惠金融联系税收优惠计谋

【享受主体】

向小微企业、个体工商户和农户提供普惠金融服务的纳税东谈主

【优惠内容】

《财政部 税务总局对于延续赞成农村金融发展联系税收计谋的奉告》（财税〔2017〕44号）、《财政部 税务总局对于小额贷款公司联系税收计谋的奉告》（财税〔2017〕48号）、《财政部 税务总局对于赞成小微企业融资联系税收计谋的奉告》（财税〔2017〕77号）、《财政部 税务总局对于租入固定钞票进项税额抵扣等升值税计谋的奉告》（财税〔2017〕90号）中轨则于2019年12月31日扩充到期的税收优惠计谋，实施期限延长至2023年12月31日。上述计谋包括：

（1）对金融机构向农户、微型企业、微型企业及个体工商户披发小额贷款获取的利息收入，免征升值税。小额贷款，是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、微型企业、微型企业或个体工商户贷款;莫得授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。

此外，字据《财政部 税务总局对于金融机构小微企业贷款利息收入免征升值税计谋的奉告》（财税〔2018〕91号）轨则，自2018年9月1日至2020年12月31日，对于相宜要求的金融机构向微型企业、微型企业和个体工商户披发单户授信小于1000万元（含本数）的贷款[莫得授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款]获取的利息收入，不错按轨则免征升值税。

（2）对金融机构农户小额贷款的利息收入，在筹算应纳税所得额时，按90%计入收入总数。小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总数在10万元(含本数)以下的贷款。

（3）对经省级金融惩处部门(金融办、局等)批准扶植的小额贷款公司获取的农户小额贷款利息收入，免征升值税。小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总数在10万元(含本数)以下的贷款。

（4）对经省级金融惩处部门(金融办、局等)批准扶植的小额贷款公司获取的农户小额贷款利息收入，在筹算应纳税所得额时，按90%计入收入总数。小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总数在10万元(含本数)以下的贷款。

（5）对经省级金融惩处部门(金融办、局等)批准扶植的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。

（6）对保障公司为培植业、繁衍业提供保障业务获取的保费收入，在筹算应纳税所得额时，按90%计入收入总数。保费收入，是指原保障保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

（7）纳税东谈主为农户、微型企业、微型企业及个体工商户借款、刊行债券提供融资担保获取的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保获取的再担保费收入，免征升值税。

【计谋依据】

（1）《财政部 税务总局对于延续赞成农村金融发展联系税收计谋的奉告》（财税〔2017〕44号）

（2）《财政部 税务总局对于小额贷款公司联系税收计谋的奉告》（财税〔2017〕48号）

（3）《财政部 税务总局对于赞成小微企业融资联系税收计谋的奉告》（财税〔2017〕77号）

（4）《财政部 税务总局对于租入固定钞票进项税额抵扣等升值税计谋的奉告》（财税〔2017〕90号）

（5）《财政部 税务总局对于金融机构小微企业贷款利息收入免征升值税计谋的奉告》（财税〔2018〕91号）

（6）《财政部 税务总局对于延续实施普惠金融联系税收优惠计谋的公告》（2020年第22号）

15.阶段性减免企业养老、闲适、工伤保障单元缴费

【享受主体】

除机关职业单元外的基本养老保障、闲适保障、工伤保障（以下简称三项社会保障）参保单元

【优惠内容】

自2020年2月1日至2020年12月31日，各省、自治区、直辖市及新疆坐褥拓荒兵团（以下统称省）免征中小微企业三项社会保障单元缴费部分；自2020年2月1日至2020年6月30日，各省（除湖北省外）对大型企业等其他参保单元（不含机关职业单元）三项社会保障单元缴费部分减半征收；自2020年2月1日至2020年6月30日，湖北省免征大型企业等其他参保单元（不含机关职业单元）三项社会保障单元缴费部分。

受疫情影响坐褥权谋出现严重艰辛的企业，可肯求缓缴社会保障费至2020年12月底，缓缴时代免收滞纳金。

各省字据工业和信息化部、统计局、发展窜改委、财政部《对于印发中小企业划型轨范轨则的奉告》（工信部联企业〔2011〕300号）等联系轨则，纠合本省实质敬佩减免企业对象，并加强部门间信息分享，不增多企业事务性职守。

【计谋依据】

（1）《东谈主力资源社会保障部 财政部 税务总局对于阶段性减免企业社会保障费的奉告》（东谈主社部发〔2020〕11号）

（2）《国度税务总局对于贯彻落实阶段性减免企业社会保障费计谋的奉告》（税总函〔2020〕33号）

（3）《东谈主力资源社会保障部 财政部 税务总局对于延长阶段性减免企业社会保障费计谋实施期限等问题的奉告》（东谈主社部发〔2020〕49号）

16.阶段性减免以单元方式参保的有雇工的个体工商户员工养老、闲适、工伤保障

【享受主体】

以单元方式参珍惜老保障、闲适保障、工伤保障的有雇工的个体工商户

【优惠内容】

自2020年2月1日至2020年12月31日，免征以单元方式参保的有雇工的个体工商户三项社会保障单元缴费部分。

【计谋依据】

（1）《东谈主力资源社会保障部 财政部 税务总局对于阶段性减免企业社会保障费的奉告》（东谈主社部发〔2020〕11号）

（2）《阛阓监管总局 发展窜改委 财政部 东谈主力资源社会保障部 商务部 东谈主民银行对于应付疫情影响加大对个体工商户扶持力度的带领概念》（国市监注〔2020〕38号）

（3）《东谈主力资源社会保障部 财政部 税务总局对于延长阶段性减免企业社会保障费计谋实施期限等问题的奉告》（东谈主社部发〔2020〕49号）

17.阶段性减征员工基本医疗保障单元缴费

【享受主体】

基本医疗保障参保单元

【优惠内容】

自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆坐褥拓荒兵团（以下统称省）可带领统筹地区字据基金启动情况和实质处事需要，在确保基金收支中永久均衡的前提下，对员工医保单元缴费部分实行减半征收，减征期限不超越5个月。

原则上，统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地区，可实施减征；可支付月数小于6个月但确有必要减征的统筹地区，由各省带领统筹商酌安排。缓缴计谋可赓续扩充，缓缴期限原则上不超越6个月，缓缴时代免收滞纳金。

各省税务局要对2020年2月份仍是征收的社保费进行分类，敬佩应退（抵）的企业和金额。要按照税务总局、国度医保局共同明确的处理原则，优化历程，升迁恶果，实时为应该退费的参保单元依权力办理退费，切实缓解企业相配是中小微企业权谋艰辛。对摄取以2月份已缴费款冲抵以后月份应缴费款的参保单元，要明确冲抵历程和操作主义，有序办理费款冲抵业务。

各级税务机关要会同联系部门落实好缓缴社保费计谋，纠合腹地实质，进一步优化业务历程，从快办理缓缴相关业务。要严格落实缓缴期限原则上不超越6个月、缓缴时代免收滞纳金等计谋要求，确保缴费东谈主应享尽享。

【计谋依据】

（1）《国度医保局 财政部 税务总局对于阶段性减征员工基本医疗保障费的带领概念》（医保发〔2020〕6号）

（2）《国度税务总局对于贯彻落实阶段性减免企业社会保障费计谋的奉告》（税总函〔2020〕33号）

18.2020年社会保障个东谈主缴费基数下限可赓续扩充2019年个东谈主缴费基数下限轨范

【享受主体】

各类参保企业过甚员工、以单元方式参保的个体工商户过甚雇工、民办非企业单元、社会团体等各类社会组织过甚员工等，以及以个东谈主身份参保的个体工商户和各类纯真处事东谈主员

【优惠内容】

各省2020年度社会保障个东谈主缴费基数下限可赓续扩充2019年度个东谈主缴费基数下限轨范，个东谈主缴费基数上限按轨则平素接济。

【计谋依据】

《东谈主力资源社会保障部 财政部 税务总局对于延长阶段性减免企业社会保障费计谋实施期限等问题的奉告》（东谈主社部发〔2020〕49号）

19.以个东谈主身份插足企业员工基本养老保障的个体工商户和各类纯真处事东谈主员2020年可自觉暂缓缴费

【享受主体】

以个东谈主身份插足企业员工基本养老保障的个体工商户和各类纯真处事东谈主员

【优惠内容】

以个东谈主身份插足企业员工基本养老保障的个体工商户和各类纯真处事东谈主员，2020年交纳基本养老保障费确有艰辛的，可自觉暂缓缴费。2021年可赓续缴费，缴费年限累计筹算；对2020年未缴费月度，可于2021年底前进行补缴，缴费基数在2021年当地个东谈主缴费基数高下限范围内自主采选。

【计谋依据】

《东谈主力资源社会保障部 财政部 税务总局对于延长阶段性减免企业社会保障费计谋实施期限等问题的奉告》（东谈主社部发〔2020〕49号）

20.出租东谈主减免服务业小微企业和个体工商户房屋房钱可按轨则享受房产税、城镇地盘使用税减免优惠

【享受主体】

为服务业小微企业和个体工商户减免房屋房钱的出租东谈主

【优惠内容】

对服务业小微企业和个体工商户减免房钱的出租东谈主，可按轨则减免往日房产税、城镇地盘使用税。

【计谋依据】

场所文献

21.微型微利企业和个体工商户降速交纳2020年所得税

【享受主体】

微型微利企业和个体工商户

【优惠内容】

2020年5月1日至2020年12月31日，微型微利企业在2020年剩余陈述期按轨则办理预缴陈述后，不错暂缓交纳当期的企业所得税，延长至2021年首个陈述期内一并交纳。微型微利企业是指相宜《国度税务总局对于实施微型微利企业普惠性所得税减免计谋联系问题的公告》（2019年第2号）轨则要求的企业。在预缴陈述时，微型微利企业通过填写预交纳税陈述表相关行次，即可享受微型微利企业所得税降速交纳计谋。

2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余陈述期按轨则办理个东谈主所得税权谋所得纳税陈述后，不错暂缓交纳当期的个东谈主所得税，延长至2021年首个陈述期内一并交纳。其中，个体工商户实行肤浅陈述的，2020年5月1日至2020年12月31日历间暂不扣划个东谈主所得税，延长至2021年首个陈述期内一并划缴。

【计谋依据】

《国度税务总局对于微型微利企业和个体工商户降速交纳2020年所得税联系事项的公告》（2020年第10号）

22.物流企业大量商品仓储设施用地减半征收城镇地盘使用税

【享受主体】

物流企业大量商品仓储设施用地的城镇地盘使用税纳税东谈主

【优惠内容】

自2020年1月1日至2022年12月31日，对物流企业自有（包括私用和出租）或承租的大量商品仓储设施用地，减按所属地盘等级适用税额轨范的50%计征城镇地盘使用税。

上述物流企业，是指至少从事仓储或运载一种权谋业务，为工农业坐褥、通顺、相差口和住户生计提供仓储、配送等级三方物流服务，实行寂然核算、寂然承担民事职责，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运载的专科物流企业。

上述大量商品仓储设施，是指统一仓储设施占大地积在6000平方米及以上，且主要储存食粮、棉花、油料、糖料、蔬菜、生果、肉类、水居品、化肥、农药、种子、饲料等农居品和农业坐褥尊府，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿居品、原油、成品油、化工原料、木料、橡胶、纸浆及纸成品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿居品和工业原材料的仓储设施。

上述仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、船埠、谈路、装卸搬运区域等物流功课配套设施的用地。

物流企业的办公、生计区用地过甚他非径直用于大量商品仓储的地盘，不属于本项优惠计谋轨则的减税范围，应按轨则征收城镇地盘使用税。

纳税东谈主享受本项减税计谋，应按轨则进行减免税陈述，并将不动产权属讲授、地盘用途讲授、租借契约等尊府留存备查。

【计谋依据】

《财政部 税务总局对于赓续实施物流企业大量商品仓储设施用地城镇地盘使用税优惠计谋的公告》（2020年第16号）

23.电影放映服务免征升值税

【享受主体】

提供电影放映服务的纳税东谈主

【优惠内容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税东谈主提供电影放映服务获取的收入免征升值税。

电影放映服务，是指持有《电影放映权谋许可证》的单元应用专科的电影院放映拓荒，为不雅众提供的电影视听服务。

【计谋依据】

《财政部 税务总局对于电影等行业税费赞成计谋的公告》（2020年第25号）

24.电影行业企业2020年度发生的亏欠最长结转年限延长至8年

【享受主体】

电影行业企业

【优惠内容】

对电影行业企业2020年度发生的亏欠，最长结转年限由5年延长至8年。

电影行业企业限于电影制作、刊行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、播送电视网等信息网罗传播电影的企业。

【计谋依据】

《财政部 税务总局对于电影等行业税费赞成计谋的公告》（2020年第25号）

25.免征文化职业拓荒费

【享受主体】

文化职业拓荒费缴费东谈主

【优惠内容】

对所属期为2020年1月1日至2020年12月31日的文化职业拓荒费赐与免征。

【计谋依据】

《财政部 税务总局对于电影等行业税费赞成计谋的公告》（2020年第25号）

五、稳外贸扩内需

26.升迁部分居品出口退税率

【享受主体】

出口企业

【优惠内容】

自2020年3月20日起，将瓷制卫生工具等1084项居品出口退税率升迁至13%；将植物孕育退换剂等380项居品出口退税率升迁至9%。具体居品清单见《财政部 税务总局对于升迁部分居品出口退税率的公告》（2020年第15号）附件《提越过口退税率的居品清单》。

上述货色适用的出口退税率，以出口货色报关单上注明的出口日历界定。

【计谋依据】

《财政部 税务总局对于升迁部分居品出口退税率的公告》（2020年第15号）

27.二手车经销企业销售旧车减征升值税

【享受主体】

从事二手车经销的纳税东谈主

【优惠内容】

自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税东谈主销售其收购的二手车，由原按照肤浅主义依3%征收率减按2%征收升值税，改为减按0.5%征收升值税，并按下列公式筹算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）。

二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国度强制报废轨范之前进行来去并滚动通盘权的车辆，具体范围按照国务院商务垄断部门出台的二手车通顺惩处主义扩充。

纳税东谈主应当开具二手车销售谐和发票。购买方索求升值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的升值税专用发票。

一般纳税东谈主在办理升值税纳税陈述时，减按0.5%征收率征收升值税的销售额，应当填写在《升值税纳税陈述表附列尊府（一）》（本期销售情况明细）"二、肤浅计税法子计税"中"3%征收率的货色及加工修理修配劳务"相应栏次；对应减征的升值税应纳税额，按销售额的2.5%筹算填写在《升值税纳税陈述表（一般纳税东谈主适用）》"应纳税额减征额"及《升值税减免税陈述明细表》减税形态相应栏次。

小范畴纳税东谈主在办理升值税纳税陈述时，减按0.5%征收率征收升值税的销售额，应当填写在《升值税纳税陈述表（小范畴纳税东谈主适用）》"应征升值税不含税销售额（3%征收率）"相应栏次；对应减征的升值税应纳税额，按销售额的2.5%筹算填写在《升值税纳税陈述表（小范畴纳税东谈主适用）》"本期应纳税额减征额"及《升值税减免税陈述明细表》减税形态相应栏次。

【计谋依据】

（1）《财政部 税务总局对于二手车经销联系升值税计谋的公告》（2020年第17号）

（2）《国度税务总局对于明确二手车经销等些许升值税征管问题的公告》（2020年第9号）

28.延续实施新动力汽车免征车辆购置税计谋

【享受主体】

购置新动力汽车的单元和个东谈主

【优惠内容】

2018年1月1日至2022年12月31日，对列入《免征车辆购置税的新动力汽车车型目次》（以下简称《目次》）的新动力汽车，免征车辆购置税。《目次》详见工业和信息化部和税务总局公告。2017年12月31日之前已列入《目次》的新动力汽车，对其免征车辆购置税计谋赓续灵验。

【计谋依据】

（1）《财政部 税务总局 工业和信息化部 科技部对于免征新动力汽车车辆购置税的公告》（2017年第172号）

（2）《财政部 税务总局 工业和信息化部对于新动力汽车免征车辆购置税联系计谋的公告》（2020年第21号）

赞成疫情防控和经济社会发展税费优惠计谋指引汇编